Ндфл в 2021 году изменения свежие новости

Новая ставка НДФЛ и другие новшества: что ждет физлиц и налоговых агентов в 2021 году

Ндфл в 2021 году изменения свежие новости

В действующей редакции статьи 210 НК РФ сказано: базу по НДФЛ нужно рассчитывать отдельно для каждой ставки. Плюс к этому следует обособленно определять базу по дивидендам.

В 2021 году и далее правила изменятся. Отдельные базы придется формировать для нескольких видов дохода (а не только для дивидендов).

Так, комментируемый закон добавил в статью 210 НК РФ новый пункт 2.1. Согласно ему, в отношении доходов, полученных резидентами РФ и облагаемых по ставке 13% (или 15%), нужно определять самостоятельные налоговые базы:

  1. По доходам от долевого участия.
  2. По выигрышам участников азартных игр и лотерей.
  3. По операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами. Применяются инвестиционные вычеты в размере положительного финансового результата от реализации (погашения) ценных бумаг, находившихся в собственности физлица более трех лет (подп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ), а также вычеты, предусмотренные статьей 220.1 НК РФ.
  4. По операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги.
  5. По операциям займа ценными бумагами.
  6. По доходам участников инвестиционного товарищества. Применяются вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ).
  7. По операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, учтенными на индивидуальном инвестиционном счете. Применяются вычеты в размере финансового результата по таким операциям (подп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ), а также вычеты, предусмотренные статьей 220.1 НК РФ.
  8. В виде сумм прибыли (в т. ч. фиксируемой) контролируемой иностранной компании.
  9. По всем прочим видам доходов, подпадающих под ставку НДФЛ 13% (или 15%). Применяются вычеты (кроме некоторых имущественных и инвестиционных), предусмотренные статьями 218 — 221 Налогового кодекса.

В 2021 году появится термин «основная налоговая база». Это доходы, которые значатся в указанном выше списке под номером 9 (то есть те, что не вошли в иные базы). Примеры — зарплата, премии, отпускные и больничные.

Бесплатно рассчитать зарплату и отпускные с учетом всех актуальных на сегодня показателей

Как налоговому агенту рассчитать НДФЛ по доходам резидентов

Действовать надо следующим образом. Сложить доходы человека по всем вышеуказанным базам нарастающим итогом с начала года и применить вычеты. Далее выбрать ставку.

Если сумма всех баз составляет 5 млн руб. или менее — ставка равна 13%.

Если сумма всех баз составляет более 5 млн руб. — ставка комбинированная, состоящая из двух частей. Первая часть — 650 тыс. руб. Вторая часть — 15% от суммарного дохода по всем базам, превышающего 5 млн руб. (см. «С 2021 года будет увеличена ставка НДФЛ для крупных доходов»).

Рассчитать «сложную» зарплату с коэффициентами и надбавками по большому количеству работников Попробовать бесплатно

Как налоговому агенту перечислить НДФЛ

Начиная с уплаты налога за периоды 2021 года, действует измененный порядок. Все будет зависеть от суммы налога по каждому физлицу.

В случае, когда ни у одного работника компании (обособленного подразделения) или сотрудника ИП суммарная база не превысила с начала года 5 млн руб., налог следует перечислить одной платежкой.

Если же суммарная база хотя бы одного работника превысила с начала года 5 млн руб., налог следует перечислить двумя платежками. В первую включить НДФЛ, относящийся к базам 5 млн. и менее. Во вторую — НДФЛ, относящийся к базам свыше 5 млн.

Автоматически сформировать платежку на уплату налога по данным из декларации

Для каких доходов сохраняется ставка 13%

Есть три вида доходов, для которых комбинированная ставка «650 тыс. руб. + 15%» не применяется независимо от суммы выплаты. К ним относятся:

  • доходы от продажи недвижимого имущества (кроме ценных бумаг) или долей в нем;
  • доходы в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в порядке дарения;
  • подпадающие под налогообложение страховые выплаты по договорам страхования и выплаты по пенсионному обеспечению.

Важная деталь: ставка НДФЛ в размере 13%, которая не зависит от величины указанного дохода, предусмотрена только для резидентов РФ. Об этом сказано в новом пункте 1.1 статьи 224 НК РФ.

Перенос вычета на другую налоговую базу

Введено новшество, касающееся вычетов по НДФЛ.

Применить его можно в ситуации, когда основная налоговая база резидента была уменьшена на социальные и стандартные вычеты, а также на имущественные вычеты в виде расходов на приобретение или строительство жилья и процентов по ипотечным кредитам (см. «Работник обратился за получением вычета по НДФЛ к работодателю: что должен сделать бухгалтер» и «Детские» вычеты по НДФЛ: о чем нужно знать бухгалтеру»).

Рассчитывайте зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе Рассчитать бесплатно

Если сумма указанных вычетов оказалась больше основной налоговой базы резидента, оставшаяся часть не пропадает.

Ее можно использовать при уменьшении доходов: от продажи недвижимости; в виде стоимости полученного в дар имущества (кроме ценных бумаг); облагаемых выплат по договорам страхования и пенсионного обеспечения.

Переносить вычеты на другую базу можно в рамках одного налогового периода. Учесть их в следующем году в общем случае не получится (новая редакция п. 6 ст. 210 НК РФ).

Новшества для нерезидентов

Как известно, налоговым резидентом РФ признается человек, который фактически находился в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

При этом в 2020 году для получения статуса резидента достаточно было находиться в России не менее 90 календарных дней (Федеральный закон от 31.07.20 № 265-ФЗ; пока нет сведений о продлении действия этого правила на 2021 год).

Физлица, которые не соответствуют указанному требованию о времени пребывания в РФ, считаются налоговыми нерезидентами.

Ставка 30%

Ставка НДФЛ для нерезидентов в общем случае не изменится и составит 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Но есть и нововведение. Начиная с 2021 года, надо определять отдельные налоговые базы в отношении следующих доходов нерезидентов (новый п. 2.2 ст. 210 НК РФ):

  1. Для выигрышей, полученных участниками азартных игр и лотерей.
  2. По операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами.
  3. По операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги.
  4. По операциям займа ценными бумагами.
  5. По доходам участников инвестиционного товарищества.
  6. По доходам: от продажи недвижимости и (или) долей в нем; в виде недвижимости, полученной в порядке дарения.
  7. По всем прочим видам доходов (включая зарплату), подпадающих под ставку НДФЛ 30%.

Составьте трудовой договор с иностранным работником с помощью специального конструктора Подать заявку

Перечислить НДФЛ следует одной платежкой по всем нерезидентам-сотрудникам организации (обособленного подразделения) или ИП.

Ставка 13% (или 15%)

К некоторым доходам нерезидентов сейчас применяется пониженная ставка 13%. Речь идет о зарплате иностранцев, работающих на основании патента, беженцев, высококвалифицированных специалистов и проч. (п. 3 ст. 224 НК РФ).

По доходам, полученным в 2021 году и далее, будет действовать правило.

Если сумма таких доходов нарастающим итогом с начала года составляет 5 млн руб. или менее — ставка равна 13%.

Если сумма нарастающим итогом с начала года составляет более 5 млн руб. — ставка складывается из двух частей. Первая часть — 650 тыс. руб. Вторая часть — 15% от суммы, превышающей 5 млн руб.

Порядок перечисления будет следующим.

В ситуации, когда ни у одного нерезидента-работника компании (обособленного подразделения) или ИП указанные доходы не превысили с начала года 5 млн руб., налог следует перечислить одной платежкой.

Если доходы хотя бы одного нерезидента-работника превысили с начала года 5 млн руб., налог следует перечислить двумя платежками. В первую включить НДФЛ, относящийся к базам 5 млн. и менее. Во вторую — НДФЛ, относящийся к базам свыше 5 млн.

Формировать платежки на уплату НДФЛ с актуальными реквизитами

Правила переходного периода

Если в первом квартале 2021 года налоговый агент допустит нарушения при уплате НДФЛ по новой ставке «650 тыс. руб. + 15%», инспекторы не станут его штрафовать и начислять пени. Но есть одно условие.

Нужно самостоятельно перевести в бюджет недостающую сумму в срок до 1 июля 2021 года. Сделать это можно за счет собственных средств организации или ИП (п. 4 и 5 ст. 2 комментируемого Закона № 372-ФЗ).

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/comments/2020/12/16187

Расчет доходов, сроки уплаты и исключения из правил

Ндфл в 2021 году изменения свежие новости

Вот кому придется платить больше и куда должны пойти эти деньги.

Обычная ставка для НДФЛ — 13%. Это для большинства доходов резидентов. Налог с материальной выгоды или призов может составить 35%, с процентов по облигациям с ипотечным покрытием — 9%. А нерезиденты платят НДФЛ по ставке 15% с дивидендов, 30% — с других доходов и 13% — в некоторых случаях, например если они граждане ЕАЭС или высококвалифицированные специалисты.

Повышение ставки касается того НДФЛ, что начисляется по ставке 13% с обычных доходов, например зарплат или подработок на общей системе.

В налоговом кодексе появилось новое понятие: совокупность налоговых баз. Это те виды доходов, что учитываются при расчете превышения. В общем порядке пороговое значение в 5 000 000 Р применяется именно к совокупности налоговых баз, а не к каждому доходу отдельно. Но в 2021 и 2022 годах применяется особое правило.

Перечень доходов для нерезидентов содержится в п. 2.2 ст. 210 НК РФ в редакции 2021 года. В отличие от резидентов, в их доходах будет учитываться продажа имущества и подарки.

Считать эти базы нужно отдельно.

С 2021 года к одним и тем же доходам нужно применять две ставки НДФЛ:

  1. если доход за год меньше или равен 5 000 000 Р — 13%;
  2. если доход больше 5 000 000 Р за год — 650 000 Р плюс 15% с суммы превышения.

То есть повышение ставки касается не всей суммы дохода, а только превышения.

А если доход за год меньше 5 000 000 Р, то вообще ничего не меняется. Под действие закона попадут только те, кто зарабатывает больше 417 тысяч в месяц. В России таких людей совсем немного: по разным оценкам, около 1%. Хотя было бы здорово, если бы больше россиян зарабатывали такие суммы — и тогда пусть даже их коснулось бы повышение ставки.

Например, Егор зарабатывает 80 000 Р в месяц. В год — 960 000 Р. Повышение ставки его не касается.

Анна зарабатывает 250 000 Р. Ее доход за год — 3 000 000 Р. Ставка НДФЛ для Анны составит 13%, как обычно.

Виктор зарабатывает 430 000 Р в месяц. Это 5 160 000 Р в год. Его доход превышает 5 млн, поэтому НДФЛ надо считать так: 650 000 Р + (5 160 000 Р − 5 000 000 Р) × 15% = 674 000 Р.

Без повышения ставки Виктор заплатил бы 670 800 Р, то есть повышение НДФЛ при зарплате 430 000 Р в месяц составит 3200 Р за год, или 267 Р в месяц.

В 2021 и 2022 годах для расчета превышения налоговыми агентами будет учитываться не совокупность налоговых баз, а каждая отдельно. При соблюдении лимита по каждой из них повышенная ставка не применяется. С этой формулировкой не все понятно.

Например, сможет ли налоговая потом сама начислить НДФЛ по повышеной ставке, если совокупность баз окажется больше 5 млн рублей? Эта формулировка может означать, что налоговым агентам немного упростят расчеты, а доплачивать налог все равно придется на основании уведомлений.

Но доначислений по ставке 15% в таком случае вполне может и не быть, потому что ничего в законе на это не указывает. Пока разъяснения на этот счет ясности не внесли.

Считать налог в основном будут налоговые агенты — те организации и ИП, что должны удерживать НДФЛ при выплате дохода. Чаще всего это работодатели, иногда доход нужно декларировать самим. Каждый налоговый агент сможет учесть только свою часть доходов, а не общую сумму. Зарплата на одном месте работы может быть меньше 5 000 000 Р, а на нескольких — больше.

Как сэкономить на налогах или не платить их вообщеРассказываем о законных способах в нашей рассылке дважды в неделю

Если есть доход из нескольких источников, каждый налоговый агент удерживает налог только со своей части, не учитывая совокупности налоговых баз в целом по налогоплательщику. Например, две компании платят по 3 000 000 Р. Они удерживают НДФЛ по ставке 13%, хотя общий доход за год больше 5 000 000 Р.

Для уплаты НДФЛ по ставке 15% ввели отдельный КБК — 182 1 01 02080 01 1000 110.

Если налоговый агент ошибется в расчетах, то за первый квартал 2021 года его не накажут штрафом и пенями. Но при условии, что до 1 июля недоимка будет погашена.

К этому закону еще немало вопросов, поэтому наверняка будут дополнительные разъяснения. Например, непонятно, будут ли отдельно считаться налоговые базы, которые входят в одну группу «Иные доходы»: зарплата и доходы от предпринимательства. От этого зависит расчет налога за 2021 и 2022 годы.

При расчете совокупной налоговой базы у резидентов не учитываются доходы от крупных сделок:
  1. Продажи имущества, кроме ценных бумаг, — например участка или квартиры.
  2. Подарков в виде имущества, например машины или доли в доме.
  3. Страховых выплат по договорам страхования и пенсионного обеспечения.

При продаже квартиры за 6 000 000 Р повышенная ставка не применяется. Если тетя подарила участок за 8 000 000 Р, ставка для резидентов тоже составит 13% — без повышения.

Обычно НДФЛ распределяется между бюджетами и идет на обычные расходы: ЖКХ, больницы, спорт, дороги, культуру.

Но налог по повышенной ставке будет собираться и тратиться отдельно. Эти суммы планируют использовать на конкретную цель: как дополнительное финансирование для лечения детей с редкими и опасными заболеваниями.

Всего за 2021 год таким способом планируется получить около 60 млрд рублей. Этого могло бы хватить примерно на 375 уколов препарата «Золгенсма» — самого дорогого лекарства в мире, которое спасает жизни детям со спинальной мышечной атрофией. Сейчас на это лекарство собирают деньги родители и благотворительные фонды, а медлить с лечением нельзя.

За три года дополнительный доход от НДФЛ может составить 190 млрд рублей.

Если повышение налога и правда пойдет на такие благородные цели, получится, что самые богатые люди страны принудительно скинутся на лечение детей — и будут отдавать ничтожную часть своего дохода.

При зарплате 1 000 000 Р в месяц дополнительный налог составит около 1% от совокупного годового дохода. То есть из заработанного миллиона нужно отдать около 10 тысяч для спасения чьей-то жизни.

Как будут тратиться эти деньги, дойдут ли они до регионов и конкретных людей, удастся ли детям получить реальную помощь — это другой вопрос. Хочется надеяться, что процесс финансирования из нового источника будет простым и понятным.

Источник: https://journal.tinkoff.ru/news/stavka-ndfl-15/

Кому с 2021 года придется платить НДФЛ в размере 15%

Ндфл в 2021 году изменения свежие новости

В середине сентября 2020 года Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект (№ 1022669-7) об увеличении НДФЛ. Расскажу, кому и сколько налогов придется платить со своего дохода.

Два вида ставок по НДФЛ

Законопроект изменяет пункт 1 статьи 224 НК РФ. Он устанавливает ставку налога на доходы граждан в размере 13%. После принятия поправок в России начнут использовать сразу две ставки НДФЛ — 13% и 15%.

Порядок применения ставок

Порядок применения ставок зависит от размера дохода.При годовом доходе в 5 000 000 рублей и меньше человек будет уплачивать 13% НДФЛ. А если доход превысит 5 миллионов рублей, то заплатить придется 650 000 рублей с 5 000 000 и 15% от суммы, превышающей этот доход. Например, россиянин заработал 5 500 000 рублей.

Значит он заплатит 650 000 рублей с пяти миллионов и 15% НДФЛ с 500 000 рублей. Следовательно, НДФЛ с 5 500 000 рублей составит 725 000 (650 000 + 75 000) рублей. Иными словами, при доходе свыше 5 000 000 рублей государство применит сразу две налоговые ставки в 13% и 15%. Ведь 650 000 — это и есть 13% от пяти миллионов рублей.

А сумма свыше 5 000 000 рублей станет облагаться по ставке 15%.

Налоговая база для 13% и 15%

Для исчисления НДФЛ и определения общего дохода используется совокупность(сумма) налоговых баз, другими словами, совокупный доход от разных источников дохода, который и будет облагаться налогом.

В эту совокупность войдёт прибыль от долевого участия, по займам ценными бумагами, выигрышам в лотерею и азартные игры, операциям с ценными бумагами, прибыли, полученной от инвестиционного товарищества и так далее.

У нерезидентов РФ в совокупную базу для подсчёта НДФЛ внесут еще и доходы от реализации недвижимости, долей в праве собственности на недвижимость и доходы в виде объекта, полученного по договору дарения.

Кроме того, совокупность баз включит иные доходы, прямо не поименованные в новых нормах (п. 2.1 и 2.2. ст. 210) — зарплаты, премии, пенсии и т.д. Авторы проекта назвали такие доходы — основной налоговой базой.

Как следует из проекта, в совокупность баз для расчета НДФЛ в размере 13% и 15% по-прежнему не войдут выигрыши и призы, полученные на конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых для рекламы товаров, работ и услуг, суммы экономии на процентах, плата за использование денег членов кредитного потребкооператива (пайщиков) и т.д. Эти доходы облагаются налогом в 35%.

Особенности расчета баз, вычеты и льготы

Расчет налоговой базы по каждому виду дохода пройдет с учетом особенностей уже установленных НК РФ. Так, прибыль от долевого участия определяется исходя из положений статьи 275 НК РФ, а база по доходам от инвестиционного товарищества — из статьи 214.5 того же кодекса. То есть ничего нового в этом нет.

При расчете основнойналоговой базы (зарплаты, премии и т.д.) будут по-прежнему учитываться вычеты, предусмотренные статьями 218 — 221 НК РФ. Напомню, что право на налоговые льготы имеют чернобыльцы, Герои СССР и РФ, инвалиды ВОВ, блокадники, усыновители и так далее.

Кроме того, останутся вычеты при продаже долей ООО, недвижимости, по операциям с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами. Доходы, не относящиеся к основной налоговой базе (выигрыши участников азартных игр и лотерей и т.

д) либо не перечисленные в новых пунктах статьи 210 НК РФ не предусматривают вычеты.

Порядок уплаты НДФЛ при превышении дохода в 5 000 000 рублей

НДФЛ для уплаты 15% рассчитывается нарастающим итогом. Налоговый агент (источник дохода для гражданина (работодатель) удерживает и перечисляет платеж в бюджет.

Если на момент очередного удержания и уплаты НДФЛ агент увидит, что исчисленный и удержанный с начала года налог (с учетом последней выплаты) превышает 650 000 рублей, то НДФЛ уплачивается двумя частями: налог в части, недостающей до 650 000 рублей, относящийся к доходу до 5 000 000 рублей, и налог, относящийся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (по ставке 15%). К последующим выплатам применяется ставка 15%. Россияне, получившие иные виды дохода (оказание услуг, выигрыш в азартные игры, доходы от долевого участия и т.д.) должны будут рассчитывать и уплачивать 15% налога самостоятельно. Кроме того, уведомление о необходимости оплаты может прийти и из ФНС.

Социальная направленность

Закон разработан в соответствии с поручением Президента РФ № Пр-1081. Доходы, полученные от повышения НДФЛ «для богатых» пойдут на лечение детей с тяжелыми заболеваниями. По крайней мере пока так планируется.

Выводы

Проект рассматривается в Госдуме «ударными» темпами. Закон примут до нового года, и вступит в силу он с 01.01.2021 г. Да, он не коснется большинства граждан.

Мало кто в России получает более 5 миллионов рублей в год или выигрывает в казино подобные суммы. Поэтому речь идет о топ-менеджерах богатых компаний и удачливых дельцах. Впрочем, нормативный акт затронет ИП, находящихся на ОСНО.

Ведь при получении прибыли более 5 000 000 рублей предприниматели заплатят 15% суммы, превышающей этот доход.

К новеллам закона относятся понятия совокупной и основной баз. Разработчики проекта раскрывают эти термины через разбросанные по статье признаки (совокупная база), либо указывают в скобках, что доходы относятся к основной базе. Откуда пошла такая мода раскрывать термины — непонятно.

Раньше законодатель, вводя новое понятие, скрупулезно раскрывал содержание в первых статьях нормативного акта (например, ст.11 ч.1.НК РФ). Теперь же авторы проектов ленятся формулировать понятия, а пользователи вынуждены самостоятельно анализировать термины, искать разбросанные по тексту признаки и раскрывать содержание.

Это неудобно.

Ну и наконец, о цели увеличения налога. Направить деньги детям — это благородная задача. Однако в таком исполнении она напоминает эпизод из романа «12 стульев», когда Остап Бендер убеждал олухов на заседании тайной организации «Меча и Орала» «скинуться» на помощь детям. «Одни лишь маленькие дети находятся … без призора. Мы, господа присяжные заседатели, должны им помочь. …

Владелец «Быстроупака» был чрезвычайно доволен. «Красиво составлено, – решил он, – под таким соусом и деньги дать можно». Поэтому в тексте закона следует указать, что деньги пойдут именно на помощь детям, и обязать Правительство (и ФНС) разработать механизм аккумулирования и расходования этих средств. В противном случае деньги уплывут в руки новых Бендеров и Воробьяниновых.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/advokatsuhovoleg/komu-s-2021-goda-pridetsia-platit-ndfl-v-razmere-15-5f800fc15dbc67260c380cc8

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.